英國有限公司 2025/26 最佳董事薪金方案

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對英國有限公司的董事來說，合理安排薪金結構不僅能節省個人稅負，也能有效降低公司的整體稅務支出。本文將為你詳細解說 2025/26 稅務年度最節稅的董事薪金安排，以及如何搭配分紅 dividends 達至最大效益。

2025/26 年度董事的最佳薪金是多少？

對於大多數董事而言，最具稅務效益的薪金為每年 £12,570，即：每月 £1,047.50，每週 £241。這個薪金水平讓你：

• 完全使用個人免稅額（無需繳交個人所得稅）；
• 避免支付僱員國民保險（National Insurance）；
• 仍可累積一個合資格的國民保險年資（有助於日後領取退休金）。

為何選擇 £12,570？

這個數字不是隨意選定，而是根據幾個關鍵的稅務門檻制定：

• 個人免稅額（Personal Allowance）：£12,570；
• 主要國民保險門檻（Primary NI Threshold）：£12,570（低於此金額無需支付僱員國民保險）；
• 低收入限額（Lower Earnings Limit）：£6,500（高於此金額才能計入國民保險年資）；
• 僱主國民保險門檻（Secondary NI Threshold）：£5,000（超過此金額需支付僱主國民保險）。

支付這個薪金水平能讓你：

• 無需支付個人稅與僱員 NI；
• 符合國民保險年資資格；
• 工資開支可扣稅，降低公司盈利，節省公司利得稅（Corporation Tax）。

公司利得稅節省有幾多？

即使公司需要支付約 £1,136 的僱主國民保險，公司仍然可以透過扣稅節省更多稅金，例如：

• 公司利得稅稅率 19%（小型利潤）：可節省稅額約 £1,654；
• 公司利得稅稅率 25%（標準稅率）：可節省稅額約 £2,307。

這些節省遠超過僱主 NI 成本，因此仍然是最優選擇。

如果你是唯一董事怎麼辦？

若你是唯一董事且沒有其他僱員，將無法申請雇主津貼 Employment Allowance，因此你需支付全額的僱主 NI 約 £1,136。

但我們仍然建議支付 £12,570 的薪金，原因包括：

• 公司節省的稅金多於支付的 NI；
• 董事可獲得一個完整的退休金年資；
• 若只支付較低董事薪金（例如 £5,000），雖然免僱主 NI，但會損失董事退休金年資及公司稅務扣減。

什麼情況下應該考慮更低董事薪金？

你可能適合設定更低或不設董事薪金的情況包括：

• 董事有其他收入來源（如：退休金、租金、兼職）；
• 董事已超過英國退休年齡；
• 董事不需要再累積退休金年資。

若屬此類情況，強烈建議尋求會計師或稅務顧問的專業意見，以免繳付不必要的稅項。

為何不支付更高的董事薪金？

一旦薪金超過 £12,570，便需支付所得稅與僱員 NI，合共稅率往往高於分紅稅率。

即使高薪能帶來更多公司稅扣減，分紅通常仍然是更具稅務效率的收入方式。

公司是否應聘請配偶或伴侶？

若想申請雇主津貼（Employment Allowance，2025/26 年度價值最多 £10,500），公司必須有多於一名僱員。

你可考慮聘用：協助行政工作的配偶／伴侶，或幫忙出單、簿記或擔任助理的家庭成員。

這做法雖然可額外節省公司利得稅， 但也要遵守就業法規，例如發工資單、支付最低工資等。

公司分紅 Dividends 如何安排？

支付完 £12,570 薪金後，其餘收入建議透過 分紅 dividends 方式提取：

2025/26 稅年度的分紅稅率如下：

• 首 £500 免稅（分紅免稅額）；
• 總收入不超過 £50,270：分紅稅率為 8.75%；
• 超過 £50,270：分紅稅率升至 33.75% 或 39.35%。

一名董事以薪金 + 分紅形式賺取 £50,270，實際繳稅約 £3,255，稅負率僅 6.5%！

如何設立薪金發放（Payroll）？

如要支付自己薪金，公司需：

• 向 HMRC 登記 PAYE 系統；
• 提交即時薪酬資料（Real Time Information）；
• 選擇 NI 計算方式（按年或按月）。

採用「年繳方法」可延遲至第 5 個月才需繳交僱主 NI，初期可改善現金流。

結語：我們的建議

針對 2025/26 稅務年度，建議如下：

• 為自己設定年薪 £12,570；
• 其餘收入以分紅 Dividends 提取；
• 若希望申請雇主津貼，可考慮聘請配偶或其他協助者；
• 最重要的是根據你的整體財務狀況作出調整，沒有一個方案適合所有人。

最後提示：稅務條件隨時可能變動，務必定期與你的會計師或稅務顧問保持聯繫，以作出最合適的安排。

免責聲明：本文內容僅供一般資訊參考，並不構成任何稅務建議。作者已盡力確保資料準確，但不保證其完整性或時效性。讀者在作出任何與稅務相關的決定前，應諮詢專業顧問。對於因使用本文章內容而引致的任何損失，作者及平台概不承擔任何責任。